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01 注册会计师的业务种类
注册会计师的业务分为鉴证业务和相关服务两类。如图所示：
02 审计的定义
03 保证程度
1、审计属于高水平的保证，即合理保证，而审阅属于低水平的保证，即有限保证。
2、财务报表审计以“积极方式”提出审计意见，不是以消极方式提出审计意见。(审阅是以消极方式提出的审计意见)
3、财务报表审计要求注册会计师将审计业务风险降至审计业务环境下可接受的低水平，而不是“可接受的水平”。
4、注册会计师审计应当运用各种审计程序，获取充分、适当的审计证据，才能形成审计结论，发表审计意见，出具审计报告。(审阅主要采用询问和分析程序)
04 审计要素
1、审计业务的当事人(三方关系)是：注册会计师、被审计单位管理层(责任方)、财务报表预期使用者。是否存在三方关系是判断某项业务是否属于审计业务或其他鉴证业务的重要标准之一。如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务不构成一项审计业务或其他鉴证业务。
2、在某些情况下，管理层和预期使用者可能来自同一企业，但并不意味着两者就是同一方。
3、适当的标准应当具备下列所有特征：
(1)相关性;
(2)完整性;
(3)可靠性;
(4)中立性;
(5)可理解性。
注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行评价和计量，不构成适当的标准。
4、 审计证据不但包括在注册会计师在审计过程中得到的证据，也包括以下内容：
(1)会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息
(2)被审计单位雇佣或聘请的专家编制的信息也可以作为审计证据
(3)既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息;
(4)信息的缺乏本身也构成审计证据
05 审计目标
1、总体目标【★记忆】
(1)对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见;
(2)按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。
2、认定分类【★理解记忆】
(1)与所审计期间各类交易和事项相关的认定(利润表)——发生、完整性、准确性、截止、分类【口诀：你把红包给我备好，发完准结婚(分，自带口音)】
(2)与期末账户余额相关的认定(资产负债表)——存在、权利和义务、完整性、计价和分摊【赊销审批——计价和分摊】
(3)与列报和披露相关的认定: 发生以及权利和义务; 完整性; 分类和可理解性; 准确性和计价
06 审计基本要求
1、职业怀疑与客观和公正、独立性两项职业道德基本原则密切相关
2、审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的理由。
3、职业怀疑要求客观评价管理层和治理层。注册会计师不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断。
07 审计风险
1、检查风险与重大错报风险的方向关系
在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系。即：检查风险(d)=审计风险(a)/重大错报风险(m)。
(1)审计风险是注册会计师根据实际情况预先设定的，重大错报风险是客观存在的，因此当评估的重大错报风险越高，就要求注册会计师降低检查风险，如何降低检查风险?那就是实施越多的审计程序，以发现更多的错报。
(2)也就是说，当审计风险一定时：
如果评估的重大错报风险越高——检查风险就必须越低——审计程序就必须越多;
如果评估的重大错报风险越少——检查风险就可以高——审计程序就可以少。
2、审计固有限制
(1)由于审计的固有限制，注册会计师不可能将审计风险降至零
(2)审计的固有限制并不能作为注册会计师满足于说服力不足的审计证据的理由。
(3) 影响审计固有限制的因素：
财务报告的性质;
审计程序的性质：因为注册会计师获取审计证据的能力也受到实务和法律上的一些限制。
在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。
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